個人所得稅專項附加扣除（三）

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問：個人所得稅子女教育專項附加扣除個人可以享受扣除的額度是多少？

 

答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）第二章、《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發〔2023〕13號）和《國家稅務總局關于貫徹執行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）文件規定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照標準定額扣除：

1.2019年1月1日至2022年12月31日，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；

2.2023年1月1日起，扣除標準由每個子女每月1000元提高到2000元。

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，也按本政策規定執行。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

問：享受個人所得稅專項附加扣除，應該什么時候報送信息？

 

答:根據《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務總局公告2022年第7號）規定：“第八條？納稅人選擇在扣繳義務人發放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應當填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》;納稅年度中間相關信息發生變化的，納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次，并及時報送給扣繳義務人。

更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的，應當在入職的當月，填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》。

第九條？納稅人次年需要由扣繳義務人繼續辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。

扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關。

第十條？納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》。”

因此，次年需要由扣繳義務人繼續辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人。不能在上述時間確認報送的情形，在享受專項附加扣除之前完成相關信息的填報均不影響享受政策。

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